Reducir el Impuesto de Sucesiones con donaciones
Hemos visto con un ejemplo que el coste de heredar entre parientes colaterales (de un tío, por ejemplo) puede resultar extremadamente elevado.
Recordemos las cifras del ejemplo para ilustrar el ahorro posible en cada comunidad autónoma:
Persona sin herederos legales que deja su herencia a su único sobrino que tiene un patrimonio inferior a 400.000 €. y que no convivía con su tío fallecido. El patrimonio total de la herencia asciende a 550.000 € y se compone de: un local comercial (valor: 280.000 €), la vivienda habitual (valor: 220.000 €) y cantidades en metálico (valor: 50.000 €). Suponemos que ambos residen en la misma CCAA donde están los inmuebles.
En el Impuesto de Sucesiones y Donaciones el porcentaje a pagar es mayor cuanto mayor es el importe de la herencia o donación. Por eso, una opción a estudiar es rebajar el importe de la herencia mediante una donación en vida, p.ej. de los inmuebles, a excepción de la vivienda habitual. Así, los tipos impositivos aplicables serán inferiores y se conseguirá un ahorro en el ISD.
Pero hay que tener en cuenta que si se donan inmuebles, el donante debe pagar el IRPF por la ganancia que se ponga de manifiesto (si hubiera pérdidas no podrá compensarlas con otras ganancias) y que además hay que pagar la plusvalía municipal, gasto este que en la herencia paga el heredero.
Qué inmuebles interesa o no donar.
Lograr el máximo ahorro fraccionando las donaciones.
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II. AHORRO DEL SOBRINO CON DONACIONES, eur. |
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CCAA o territorio |
ISD por donaciones y herencia |
Ahorro respecto a herencia total (1) |
Reducir el Impuesto de Sucesiones con donaciones
Hemos visto con un ejemplo que el coste de heredar entre parientes colaterales (de un tío, por ejemplo) puede resultar extremadamente elevado.
Recordemos las cifras del ejemplo para ilustrar el ahorro posible en cada comunidad autónoma:
Persona sin herederos legales que deja su herencia a su único sobrino que tiene un patrimonio inferior a 400.000 €. y que no convivía con su tío fallecido. El patrimonio total de la herencia asciende a 550.000 € y se compone de: un local comercial (valor: 280.000 €), la vivienda habitual (valor: 220.000 €) y cantidades en metálico (valor: 50.000 €). Suponemos que ambos residen en la misma CCAA donde están los inmuebles.
En el Impuesto de Sucesiones y Donaciones el porcentaje a pagar es mayor cuanto mayor es el importe de la herencia o donación. Por eso, una opción a estudiar es rebajar el importe de la herencia mediante una donación en vida, p.ej. de los inmuebles, a excepción de la vivienda habitual. Así, los tipos impositivos aplicables serán inferiores y se conseguirá un ahorro en el ISD.
Pero hay que tener en cuenta que si se donan inmuebles, el donante debe pagar el IRPF por la ganancia que se ponga de manifiesto (si hubiera pérdidas no podrá compensarlas con otras ganancias) y que además hay que pagar la plusvalía municipal, gasto este que en la herencia paga el heredero.
Qué inmuebles interesa o no donar.
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II. AHORRO DEL SOBRINO CON DONACIONES, eur. |
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CCAA o territorio |
ISD por donaciones y herencia |
Ahorro respecto a herencia total (1) |
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Álava |
76.132,95 |
17.544,14 |
|
Andalucía |
155.978,38 |
52.661,93 |
|
Aragón |
155.978,38 |
47.588,3 |
|
Asturias |
155.829,68 |
51.356,23 |
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Baleares |
124.665,55 |
38.064,96 |
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Canarias |
155.449,24 |
47.500,1 |
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Cantabria |
155.975,73 |
47.587,85 |
|
Castilla La Mancha |
155.978,38 |
47.588,3 |
|
Castilla y León |
155.978,38 |
47.588,3 |
|
Cataluña |
113.583,3 |
37.359,22 |
|
Extremadura |
155.978,38 |
47.588,3 |
|
Galicia |
152.697,95 |
47.587,83 |
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Guipúzcoa |
82.653,01 |
15.112,52 |
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La Rioja |
155.975,75 |
47.588,3 |
|
Madrid |
148.269,28 |
34.848,38 |
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Murcia |
155.978,38 |
52.661,93 |
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Navarra |
126.500 |
16.500 |
|
Valencia |
157.285,28 |
47.462,62 |
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Vizcaya |
79.300,22 |
14.324,71 |
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El sobrino recibe 550.000 euros en total: 280.000 euros en vida por donación del local, y herencia por 270.000 euros. El coste de la herencia total está en la tabla I. |
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Lograr el máximo ahorro fraccionando las donaciones.
Cuándo interesa donar
Teniendo en cuenta lo anterior, interesará donar si el IRPF a pagar por el tío es menor al ahorro conseguido en el ISD con la donación. En nuestro ejemplo, si se donaran los inmuebles al sobrino, este recibiría una donación por valor de 280.000 euros. Haciendo el cálculo de lo que debería pagar primero por la donación y luego por la herencia del resto de bienes, en la mayoría de CCAA, el sobrino se ahorrará en torno a los 47.600 euros con la donación respecto de lo que pagaría si heredara todo de una vez.
En IRPF se pagaría un importe equivalente si las ganancias fueran de unos 210.450 euros. Por lo tanto, para que la donación única fuera interesante, los inmuebles deben generar pérdidas (aunque estas no se puedan compensar con otras ganancias) o unas ganancias en general inferiores a 210.450 euros. En caso de aplicación de los coeficientes reductores podrían ser mayores.
