Si usted es residente en España y a 31 de diciembre posee inversiones a través de un intermediario que no está domiciliado aquí que sobrepasen una cierta cantidad (más de 50.000 euros), tiene la obligación de comunicar al Fisco español su tenencia en el primer trimestre del año (entre el 1 de enero y el 31 de marzo) a través del formulario 720. Ahora bien, si esos bienes custodiados en el extranjero son acciones cotizadas, deberá comunicarlo a la Secretaría de Estado de Comercio siempre a través del formulario D-6 en un procedimiento que es completamente independiente del 720.
FORMULARIO 720: ¿QUIÉN TIENE QUE DECLARAR ESTE AÑO?
Depende de si éste es el primer año que usted cumple los requisitos para tener que declarar o si ya presentó la declaración en años anteriores.
• Deberá presentar declaración si a finales de 2017 con el saldo de sus bienes, o en los que estuviera autorizado, sobrepasaba los 50.000 euros en cualquiera de los siguientes tres grupos de bienes:
– Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero (corrientes, de crédito, de ahorro e imposiciones a plazo).
– Bienes inmuebles y derechos reales sobre los mismos
– Valores, derechos, seguros y rentas: títulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesión a terceros de capitales propios, o participaciones en instituciones de inversión colectiva, así como seguros de vida o invalidez y rentas vitalicias o temporales de los que se sea titular a 31/12.
• La declaración se realiza en un solo modelo, independientemente de que sea un grupo de bienes o varios los que generan la obligación de presentarla.
• Aquellos que ya presentaron la declaración en años anteriores no tendrán obligación de presentarla en 2018 de nuevo, salvo que el saldo de cualquiera de los tipos de bienes se hubiese incrementado más de 20.000 euros con respecto a la última declaración informativa presentada, cuando el importe de los bienes en el extranjero haya caído por debajo de 50.000 euros, así como cuando alguien deje de ser titular, representante, autorizado, beneficiario o con poder de disposición.
Lo que cuenta es el saldo
La obligación de declarar se establece en función de los saldos de las cuentas de las que sea titular, con independencia del número de titulares. Por ejemplo, habrá que declarar una cuenta con un saldo de 60.000 euros aunque sea de tres titulares y correspondan 20.000 euros a cada uno. Este mismo criterio se utiliza para los otros tipos de bienes, es decir para los inmuebles y los valores. De esta manera también habrá que declarar un inmueble cuyo valor supere los 50.000 euros aunque solo sea titular de una parte del mismo.
• Además de los titulares, tendrán obligación de declarar los representantes, autorizados, beneficiarios o cualquier otra persona con poder de disposición.
Atención a los tipos de cambio
Los límites para declarar se establecen en euros. Y para aquellos bienes en moneda diferente al euro deberá aplicarles el tipo de cambio vigente a 31 de diciembre del ejercicio al que corresponda la información declarada. Para aplicar el tipo de cambio correspondiente utilice una fuente de referencia fiable como el Banco de España: www.bde.es
¿Cómo se presenta?
El modelo 720 solo puede presentarse a través de internet, por lo que es necesario disponer de certificado electrónico, DNI electrónico o bien estar dado de alta en el sistema Cl@ve PIN. Una vez registrado, podrá acceder al formulario e ir completándolo. Puede acceder al mismo a través de la web de la Agencia Tributaria: www.agenciatributaria.gob.es
¿Qué pasa si olvida presentarla?
El modelo 720 ha estado rodeado de polémica por tener un régimen sancionador desproporcionado. Impone sanciones por no presentar la declaración o incluso por hacerlo fuera de plazo, y que pueden superar el valor de los bienes que se tuvieron que declarar. Las sanciones previstas obligan a pagar:
– Una multa fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos omitidos en la declaración o aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros por cada grupo de datos.
– Una multa fija de 100 euros por cada dato o conjunto de datos en declaraciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración, con un mínimo de 1.500 euros por cada grupo.
• Lo más grave es que la norma prevé que los bienes en el extranjero no declarados o declarados fuera de plazo se califiquen como ganancia de patrimonio no justificada en el IRPF, lo que supone tributar por ellos al tipo marginal. A ello hay que sumar una sanción adicional del 150% sobre dicha cuota. Y todo ello incluso aunque esos bienes y derechos procedan de periodos prescritos.
• Dadas las elevadas sanciones, en caso de duda, presente el formulario. Solo se trata de una declaración informativa y su presentación no supone pagar más impuestos.
Aquí no, que están allá
No hay que informar sobre las acciones o fondos de inversión extranjeros adquiridos a través de un intermediario en España. Pero no se confunda. Algunas entidades parece que están aquí porque usted contrata a través de un intermediario español (que sólo sirve como agente) o de una web en español. Pues bien, ello no le exime del deber de informar a través del modelo 720 (si el valor de las acciones compradas a través de este tipo de intermediarios supera los 50.000 euros) ya que en realidad usted está contratando en Portugal, Francia o Suecia. Es el caso p.ej. de los depósitos de Crédit Agricole Consumer Finance o el de las acciones que compre con DeGiro.
• En todo caso, si usted alberga alguna duda acerca de su obligación, cerciórese con su intermediario.
ACCIONES DEPOSITADAS EN EL EXTRANJERO: EL D6
El Ministerio de Economía establece la obligación de informar sobre inversiones españolas en el exterior en empresas que cotizan en Bolsa, siempre que los valores estén depositados en el extranjero, lo que ocurre cuando la inversión se realiza a través de un bróker domiciliado fuera de España. Por tanto, aquellos que tienen acciones depositadas en el extranjero tienen la obligación de informar de ello a través del modelo D6 (que es independiente del 720).
• En el caso de inversores particulares, la información a facilitar son los saldos invertidos en acciones extranjeras y depositados en el exterior al final de cada año natural. El modelo D6 debe presentarse durante el mes de enero de cada año.
• Si tiene varias cuentas de valores, deberá presentar un formulario por cada una de las que sea titular (no sirve uno para todas como el caso del 720)
Obtención y presentación del D6
A la hora de obtener este modelo y de presentarlo puede hacerlo online mediante el programa de ayuda AFORIX disponible en la web de la Secretaría de Estado de Comercio: www. sede.comercio.gob.es> Sede Electrónica> Procedimientos y Servicios Electrónicos Descarga de programas de ayuda . Una vez descargado y cumplimentado podrá presentarlo vía telemática. Tenga en cuenta que necesitará certificado electrónico.
• Excepcionalmente, en el caso de que el titular de la inversión sea una persona física, podrá utilizar, además de los modelos obtenidos mediante el programa AFORIX, los preimpresos disponibles en el Registro General del Ministerio de Economía y Competitividad o en las diferentes Direcciones Territoriales o Provinciales de Comercio, pudiendo optar por la presentación telemática o por la presentación en papel ante cualquier Registro General de la Administración.
• También puede enviarlos por correo (mejor si la carta es certificada) a la siguiente dirección:
Ministerio de Economía, Industria y Competitividad;
A la atención de la Secretaría General de Comercio Internacional de Servicios e Inversiones
Paseo de la Castellana, 162. 28046 Madrid.
En todo caso, deberá adjuntar fotocopia del DNI del titular y fotocopia de los extractos de la cuenta o cuentas de valores en el exterior (a fecha de 31 de diciembre).
• En el caso de que le surja algún problema, puede ponerse en contacto a través del siguiente correo electrónico Invespan@comercio.mineco.es o llamando al 912 582 852.
